Акции RSA (Restricted Share Award), предоставленные работодателем, считаются частью заработной платы. Работодатель должен удержать налог на стоимость акций в соответствии с предельным налогом работника. При условии, что работодатель имеет доверительного управляющего акциями, работодатель взимает налог со стоимости акций с работника, как только акции будут проданы или как только акции будут освобождены от доверительного управляющего, и это вместо того, чтобы взимать налог в момент предоставления.

Прибыль от продажи акций (разница между ценой гранта и ценой покупки) или прибыль от продажи опционов на акции может облагаться налогом в соответствии с предельным налогом, поскольку часть зарплаты как раз и составляет стоимость акций. Но есть простой вариант, который позволяет облагать налогом в соответствии с приростом капитала в размере 25%. Для того чтобы воспользоваться льготной ставкой налога на прирост капитала в размере 25%, должны быть соблюдены все критерии раздела 102.

Продажа акций или их освобождение из доверительного управления должно произойти по истечении не менее 24 месяцев с даты предоставления.

Компания, предоставляющая опционы / блокированные акции, должна назначить доверительного управляющего от имени компании.

То есть, чтобы воспользоваться преимуществами раздела, очень важно отозвать или продать ценные бумаги, предоставленные работодателем, только через два года после предоставления.

Например — если работник получил акции на сумму 20 000 шекелей и нет никаких ожиданий по поводу увеличения стоимости акции, то даже если работник продаст ее сейчас, или через два года, выплата будет соответствовать маргинальному налогу того года. В ситуации, когда работник ожидает повышения зарплаты, держать акцию выйдет очень не по карману, и это потому, что через два года он заплатит за нее гораздо более высокий маржинальный налог, чем тот, который он заплатит за нее сегодня.

Другой пример — ситуация, когда работник получил опционы на покупку акций на сумму 200 000 шекелей в соответствии с рыночной ценой на момент распределения. Через некоторое время рыночная цена удвоилась и составила 400 000 шекелей. На момент продажи сотрудник зарабатывает 200 000 шекелей. Такая ситуация становится чрезвычайно значимой по двум причинам — во-первых, из-за сниженной налоговой ставки в 25% по сравнению с предельным налогом. Во-вторых, потому что прирост капитала не облагается социальными платежами, такими как налог на социальное обеспечение и здравоохранение.
В компании Pinko мы имеем большой опыт в подаче годовых отчетов для владельцев капиталов, а также в решении вопросов возврата налогов для них.