מניות RSA(Restricted Share Award) המוענקות על ידי המעסיק, נחשבות כחלק מהשכר. מעסיק חייב לעשות ניכוי מס במקור עבור השווי של המניות על פי מס שולי של העובד. בתנאי שלמעסיק יש נאמן לעניין המניות, המעסיק יגבה את המס על שווי המנייה מהעובד ברגע שהמניות נמכרות או ברגע שהמנייה משוחררת מהנאמן, וזאת במקום לגבות את המס ברגע ההענקה.

רווח ממכירת מניות (פער בין מחיר הענקה, לבין מחיר קנייה) או רווח ממכירת אופציות (Stock Option) ניתן למסות לפי מס שולי, משום שחלק מהשכר בדיוק בשווי המניות. אך קיימת אפשרות מקלה המאפשרת למסות לפי רווח הון של 25%. על מנת ליהנות משיעור מס מופחת של רווח הון של 25% יש לעמוד בכל הקריטריונים של סעיף 102.

מכירת המניות או שחרורן מהנאמן חייבת להיות לאחר לפחות 24 חודשים ממועד ההענקה.

חברה המעניקה אופציות \ מניות חסומות, חייבת למנות נאמן מטעם החברה.

כלומר על מנת ליהנות מהסעיף, חשוב מאוד למשוך או למכור את ניירות הערך המוענקים על ידי המעסיק, רק כעבור שנתיים אחרי ההענקה.
לדוגמא – במידה ועובד קיבל מניות בשווי של 20,000 ש"ח ואין צפי לעלייה בערך של המנייה, אז גם אם העובד מוכר אותה עכשיו, או בעוד שנתיים, התשלום יהיה לפי מס שולי של אותה שנה. במצב בו העובד צופה לעדכון שכר, החזקת המנייה תצא מאוד לא משתלמת וזאת משום שבעוד שנתיים הוא ישלם עליה מס שולי הרבה יותר גבוה מאשר המס השולי שישלם עליה היום.
דוגמא נוספת היא מצב בו העובד קיבל אופציות לרכישת מניות על סך 200,000 ש"ח לפי המחיר בשוק בעת החלוקה. כעבור זמן, המחיר בשוק עלה פי שניים ל- 400,000 ש"ח בשווי הכולל. בעת המכירה, העובד מרוויח 200,000 ש"ח. סיטואציה כזו הופכת להיות משמעותית ביותר משתי סיבות – ראשית, בגלל אחוזי מס מופחתים של 25% ביחס למס שולי. שנית, בגלל שעל רווח הון לא חלים תשלומים סוציאליים כגון ביטוח לאומי ומס בריאות.
בפינקו אנו בעלי ניסיון רב בהגשת דוחות שנתיים עבור בעלי פעילות הונית וגם במיצוי סוגיות החזרי המס עבורם.