שמי ליזה דולקרט, יועצת מס וכלכלנית. התפקיד שלי הוא לדאוג שהלקוחות יעמדו בכל חובות הדיווח וישלמו את המס המינימלי שהחוק מאפשר.
בתקופה האחרונה נכנסו לתוקף כמה שינויים בחקיקה שחשוב להכיר – גם לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים, וגם לאנשי המקצוע שמלווים אותם. לאחרונה השתתפתי בשולחן עגול בנושא מיסוי בינלאומי בכנס מיסים, ושם קיבלתי הבהרות מעשיות ישירות מנציגי רשות המסים – איך הכללים החדשים אמורים לעבוד בפועל.
הכלל הבסיסי: מי חייב בדוח שנתי
ככלל, תושב ישראל בגיר לצורכי מס חייב להגיש דוח שנתי על הכנסותיו מכל העולם, למעט מי שפטור מהגשת דוח.
לדוגמה, שכיר שכל הכנסתו היא משכורת בישראל פטור בדרך כלל מהגשת דוח שנתי, אם הכנסתו אינה עולה על התקרה שנקבעה – 721,560 ₪ לשנת 2026, המס נוכה כראוי ואין עילה אחרת לחובת דיווח. לסוגי הכנסה אחרים נקבעו תנאים משלהם.
מה השתנה לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים
עד כה עמד לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים פטור נפרד: בעשר השנים הראשונות הם היו פטורים מדיווח על הכנסותיהם מחוץ לישראל.
למי שהפך לתושב ישראל לצורכי מס החל מ-1 בינואר 2026 – הפטור מדיווח בוטל. למי שהגיע לפני כן – הכול נשאר בתוקף.
אז נאמר זאת באופן חד-משמעי: עולה חדש או תושב חוזר ותיק שהפך לתושב ישראל לצורכי מס מ-1 בינואר 2026 ויש לו הכנסות בחו"ל – חייב להגיש דוח שנתי. בדוח מדווחות ההכנסות בישראל ומחוצה לה, כולל הכנסות מחו"ל הפטורות ממס.
הפטור ממס לעשר שנים על ההכנסות הרלוונטיות מחו"ל נשאר. הפטור מדיווח – לא.
לדיווח על ההכנסות הפטורות קיים נספח ייעודי לדוח השנתי (טופס 1301).
סעיף 14: עבודה שמבוצעת מישראל אינה פטורה
אם אדם מבצע פיזית עבודה מישראל, ההכנסה מהעבודה הזו אינה פטורה ממס בישראל מכוח סעיף 14.
לא משנה שהמעסיק נמצא בחו"ל. לא משנה שהלקוח זר. לא משנה שהכסף נכנס לחשבון בחו"ל.
העבודה מבוצעת בישראל – ולכן ההכנסה ממנה היא הכנסה שמקורה בישראל וחייבת במס בישראל. מעמד של עולה חדש כשלעצמו אינו מקנה עליה פטור לעשר שנים. (הטבות אפשריות לפי החוק החדש הן נושא נפרד – ראו בהמשך.)
מי שקרא באינטרנט על "עשר שנים בלי מס" והחליט בעצמו שזה חל על כל הכנסותיו – חשוב שיבין את ההשלכות. אי-הגשת דוחות והסתרת הכנסות חייבות עלולות להוביל לא רק לשומות ולקנסות, אלא גם לאחריות פלילית.
איך עושים את זה נכון
במערכת של רשות המסים קיים מושג "סוג תיק". לפי סוג התיק נקבעות במערכת חובות הדיווח של הנישום.
החובה נובעת מהחוק, אבל לפתיחה נכונה של התיק ברשות המסים יש חשיבות מעשית עצומה. פונים לרשות המסים ומדווחים על פרטי האדם ומקורות ההכנסה שלו – בין היתר באמצעות טופס 5329. על בסיס הנתונים האלה נקבע סוג התיק המתאים.
מכאן והלאה יש לעמוד בחובות שנקבעו לתיק ולוודא שמעמד התיק תואם את המצב בפועל.
לדוגמה: אם פתוח לכם תיק עסק עם חובת הגשת דוח שנתי, העובדה שאין הכנסות מהעסק אינה מבטלת את החובה כשלעצמה. צריך לדווח על הפסקת פעילות ולשנות את סוג התיק. זה פרט חשוב מאוד – וחוסך הרבה עוגמת נפש.
לכן עולים שחלים עליהם הכללים החדשים ויש להם הכנסות בחו"ל צריכים לפתוח תיק עם חובת דיווח ולהגיש דוחות שנתיים בזמן. לא לחכות שרשות המסים תפנה אליכם.
הצהרת הון
בנוסף, ייתכן שתגיע דרישה להגיש הצהרת הון – הצהרה נפרדת על הנכסים וההתחייבויות נכון למועד מסוים, כולל נכסים בחו"ל למי שחלים עליו הכללים החדשים.
הצהרת הון מוגשת לפי דרישת רשות המסים. קיבלתם דרישה – הכינו את המסמכים והגישו במועד שנקבע.
מי שלא עושה כלום עלול לגלות שרשות המסים נזכרת בו אחרי כמה שנים ודורשת דוחות לשנים קודמות. אז צריך לשחזר מסמכים, להסדיר פיגורים בדיווח ולהתמודד עם קנסות אפשריים – גם אם בפועל לא היה מס לשלם על ההכנסות עצמן.
ועכשיו החדשות הטובות: הטבת מס לשנים 2026–2030
קיים חוק נפרד שמעניק פטור נוסף ממס על הכנסות מעבודה ומעסק בישראל בשנים 2026–2030 לעולים חדשים ולתושבים חוזרים שעומדים בתנאיו.
לפי המידע העדכני של רשות המסים, תקופת ההגעה לתוכנית היא מ-5 בנובמבר 2025 ועד 10 בפברואר 2027. להטבה יש תנאים ותקרות שנתיות.
מדובר בחוק נפרד – הוא אינו מחזיר את הפטור מדיווח שבוטל.
שכירים שעומדים בתנאים יכולים ליהנות מההטבה כבר במהלך השנה באמצעות תיאום מס. את האישור שמתקבל יש להעביר למעסיק, כדי שיתחשב בו בחישוב המשכורת.
האפשרות לממש את ההטבה מראש מוגבלת. החישוב המלא של ההטבה נעשה בהגשת הדוח השנתי, ואם במהלך השנה נוכה מס ביתר – אפשר לקבל החזר.
יש לכם שאלות לגבי המצב שלכם? צרו קשר: 054-633-0267
